【觀點】農商行：實施全面預算管理，提高農商行業績和經濟效益能力

怎麼提高全面預算水平

■ 文/ 張歡

農村商業銀行最佳化全面預算管理基礎環境，提升預算精細化管理水平，建立科學的預算管理流程，可以有效提升農商行管理水平和經濟效益，促進農村商業銀行的可持續發展。

隨著國際經濟金融形勢的風雲變幻，國內金融利率市場化不斷深化，金融嚴監管政策持續加碼的背景下，我國很多農村商業銀行的業績都有不同程度的下滑，不良貸款持續暴露，風險加速出清，盈利創效空間進一步壓縮，金融創新動力不足，面臨的競爭形勢日益加劇。實施全面預算管理可以提升農村商業銀行財務管控水平和資源配置效果，已經得到業內人士的普遍認可。

全面預算管理之於農商行

全面預算管理是在預算管理的基礎上，透過對各個預算組成部分進行更加全面的分析和協調，對人、財、物等資源進行更加合理分配和配置，最終達到經營目標。全面預算管理的全面體現在全方位、全過程、全員參與，即是一個預算管理理念全員參與、業務範圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。

農村商業銀行本身就是一個非常特殊的行業，經營風險，而且漣漪效應、外溢效應非常明顯，牽一髮而動全身，其經營的第一要務還是要保證經營的安全性，其次是流動性，最後是效益性，因此實施全面預算管理具有十分重要的意義。

一是實施全面預算管理有利於提高農村商業銀行抵禦風險的能力。全面預算的編制過程是對農村商業銀行的經營情況和財務情況進行科學分析和全面評估的過程，在分析和評估的過程中，達到保障銀行經營的安全性。透過全面預算管理最終可以最佳化農村商業銀行成本收入比，提升內控管理水平，提高風險抵禦能力。

二是實施全面預算管理有助於經營戰略的穩步實施。具體來說，全面預算管理透過對企業預算目標的量化與分析，制定出符合實際情況的指標體系，確保預算目標得到貫徹和執行，對銀行的會計管理、風險管理、資產負債管理和內部審計等工作產生影響，有助於提升其戰略管理能力。

三是實施全面預算管理可以有效配置資源，避免資源浪費。有效組織農村商業銀行的日常經營活動，將資源在農村商業銀行內部各個部門之間合理分配、調節和控制，增進部門間的溝通、配合，並達到節約成本，提高資源運用效率。

目前，農村商業銀行雖已實施全面預算管理，但實際並不全面。解決好全面預算管理過程中存在的問題，才能使全面預算管理的作用和意義發揮得更好，進而提升農村商業銀行的盈利能力，最終提升其競爭力。

現存問題

1.缺乏全員參與，重視程度不足

美國著名管理學家戴維•奧利指出，全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合於一個體系之中的管理控制方法之一。全面預算管理的全面體現的第一層含義就是要全員參與，預算不是財務部門的事情，而是所有部門都應積極參與。

但目前大多數的農村商業銀行還沒有把全面預算管理作為一種企業文化根植於每名員工的內心，還是一種較為集權的模式，即總行制定整體規劃，下發至各分行，各分行形成預算草案上報總行。在此過程中，員工看似是參與者，但實際各分行要按照總行的安排開展財務和經營活動，僅僅只是執行者。對員工的考核激勵中更是從未涉及過預算的內容，導致預算管理與員工關係不大，員工也沒有參與的積極性和主動性。

而且，大多數的農村商業銀行還僅把全面預算管理作為財務管理的一部分，沒有把其提升到財務戰略的層面，因此無法與企業戰略有機結合，導致全面預算管理缺乏戰略屬性。

2.業務範圍未全覆蓋，預算準確性不夠

全面預算涉及業務、資金、資訊以及人力資源等多方面的內容，涵蓋的範圍非常廣泛，這是全面預算管理的第二層含義。多數商業銀行在做預算時，重點都在財務預算和經營預算上，對專門決策預算做得不多。

在編制預算時，大多數農村商業銀行的財務預算方法採用的是增量預演算法。這種方法編制非常簡單，每年的預算額度只需在基期資料上做一定的增量，對具體專案和業務沒有做深入的分析，編制過程中收集的資料缺乏時效性，且帶有隨意性，個別年度的預算不合理沒有被及時地調整，導致以後年度被放大，很容易出現預算鬆弛及資源浪費，影響了預算管理的質量。加之外部環境如果發生變化，那麼預算將與實際發生較大的偏差。

另外，在編制預算時，沒有將預算指標細化到每個部門和每名員工，導致全面預算無法合理配置農村商業銀行的各項資源，預算的準確性不夠。

3.管理流程未全程跟蹤，預算執行不力

很多農村商業銀行編制預算只是一種形式，編制後一般束之高閣，對其置之不理，具體執行過程中存在隨意性，沒有嚴格照此執行，使預算成為一種擺設。還有的農村商業銀行在實施全面預算管理的過程中，對組織結構、制度的制定、流程的執行、預算的準確性和預算的最終效果等沒有進行科學、全面、系統的評價與考核，導致全面預算管理中的監督和控制職能沒有得到充分的發揮。

目前，管理人員的績效考核指標主要圍繞在存貸款規模、中間業務收入、經營利潤等經營性指標的提高以及不良貸款率等風險控制的指標上，尚未把全面預算管理納入考核，因此管理人員的主要工作精力都放在上述考核指標上，對長期的經營戰略缺少思考和謀劃，管理人員只注重短期利益，長此以往，會制約農村商業銀行的長期發展。預算執行不力，使得預算在執行過程中無法及時修正和指導實際經營。

農商行推進全面預算管理的對策

1.最佳化全面預算管理基礎環境

為使全面預算管理發揮其規劃與計劃、溝通與協調、控制與監督、考核與評價的功能，更好的指導實踐，農村商業銀行需要從多個維度對預算管理的基礎環境進行最佳化。

一是根據戰略目標確立預算管理的方向、重點和目標，確保年度經營目標與企業戰略目標相一致。然後按照戰略目標對業務活動進行具體描述和詳細計劃，使戰略目標“落地”。

二是健全全面預算管理組織體系。一般應包括全面預算管理決策機構、工作機構、執行機構三個層面，各司其職，明確預算管理體制以及各預算執行機構的職責許可權、授權批准程式和工作協調機制，全員參與，完善決策鏈。

三是建立健全預算管理制度、會計核算制度、定額標準制度、內部控制制度、績效考核與激勵制度等內部管理制度，夯實制度基礎，使全面預算管理的實施有規可依，有章可循。

四是強化科技在全面預算管理中的運用，堅持資訊化賦能。建立全面預算管理系統，包括模型建立、測算、預算編制、流程管理、預算控制、預算調整、預算分析、預算報告等模組，推動全面預算管理工作“全程可控，全域覆蓋，全面整合”，有效實現內部控制“橫到邊、縱到底、全覆蓋”。

2.提升預算精細化管理水平

落實科學發展的管理理念，高度重視預算精細化管理工作，提升管理效率，推進全面預算管理建設，提高預算的準確性。建立包括預算編制與分解、下發與上報、審批與彙總、執行與監控、考核與激勵等相結合的全面預算管理系統，即採取“上下結合、分級編制、逐級彙總”的“混合式”方式編制預算。並且要全面覆蓋資本預算、業務規模和產品利率預算、淨利息收入、中間業務收入、業務及管理費用分解、資本性支出、利潤預算、撥備預算等各個方面，實現預算規劃、監測控制、考核評價、績效獎勵的有機結合。

最佳化預算編制方法，根據自身的實際情況，確定適合自己的預算編制方法。不能僅簡單地使用增量預演算法，不能只根據往年的資料進行預算，要結合本年度甚至未來幾年的預計狀況和經營戰略進行預算編制。

3.建立科學的預算管理流程

將全面預算管理嵌入業務流程中，強化內部管理，控制成本、提高效率。對全面預算管理的執行過程進行事前、事中、事後控制。事前控制保證預算目標的精確遵循；事中控制協調、限制執行的差異，保證預算目標的實現；事後控制鑑別偏差，糾正不利影響。建立預算定期分析制度。透過預算分析，對預算與執行差異進行分解和細化，層層分解找出預算未完成的原因，找出差異的根源，及時調整經營活動，保證預算的持續和穩定。

建立公開透明的考核評價體系。將預算相關工作納入績效考核評價體系，將預算執行與績效考核掛鉤，對於超額完成任務的要進行獎勵，對未達標者要採取相對應的懲罰措施，防止隨意超預算、不執行預算等情況的發生，避免“編一套，做一套”的預算管理體制。

農村商業銀行開展預算管理工作對經營戰略的實現、經營目標的達成起到了重要的作用，透過最佳化全面預算管理基礎環境，提升預算精細化管理水平，建立科學的預算管理流程，可以有效防止預算鬆弛的出現，促進農村商業銀行內部管理水平的提高，同時還能給農村商業銀行帶來更好的經濟效益，促進農村商業銀行的可持續發展。

原文刊發於2021年1月（上）第1期《中國外資》雜誌