某國企的長期待攤費用1.39億，彙算怎麼調整？

茅臺股份披露的2021年度報告有1億3900萬項長期遞延費用 究竟是什麼？在報表附註之中也有詳細披露

道路建設費、固定資產大修費、辦公裝修費

什麼是長期待攤費用？在會計方面，長期待攤費用包括哪些

企業會計準則實施指南之中“長期待攤費用”的定義：“本科目核算攤銷期在1年超過的當期及之後前夕已經發生但應由企業承擔的各項費用，如經營租賃租入的固定資產改良費用。”新會計準則未明確使用範圍

舊企業會計準則對長期待攤費用有更詳細的規定

（1）除購建固定資產之外，企業在籌建前夕發生的費用計入長期待攤費用；新準則可直接計入管理費用（組織費用）

（2）租賃固定資產改良費用

（3）固定資產大修費用採用延期支付的方式

（4）股份有限公司委託其他單位發行股份支付的手續費或佣金減去相關費用在扣除發行股票凍結期的利息收入之後，發行股票的溢價不足以抵消，或者沒有溢價

目前，我們在日常生活之中經常使用這個主題，即經營租賃固定資產的改良（裝修）費用，已提足折舊的固定資產的重建費用和重大維修費用

例如，茅臺披露的長期未攤銷明細就是這些情況，例如固定資產的維修和辦公室的裝修

會計實際上很簡單

例如，該辦公室裝修費將於2021年在茅臺酒之中增加

發生時計入長期待攤費用

借方：長期待攤費用

貸方：銀行存款或應付賬款

攤銷時間

借方：管理費用

貸方：長期待攤費用

在閱讀了《長期待攤費用》的使用要求之後會計準則之中，讓我們看一看稅收暫緩費用的規定

按照《企業所得稅法》及其實施條例的規定，將長期遞延費用分為四類：

1。已提足折舊的固定資產改建費用

2。租賃固定資產的重建費用

3。固定資產大修費用

4。其他應視為長期待攤費用的費用，從費用發生當月的次月開始分期攤銷，攤銷期限不少於3年

事實上，您可以從最終結算申報表

之中比較清楚地看到，研究發現，長期待攤費用在會計核算和稅務核算之上差異不大

但在實踐中，也存在長期待攤費用的稅務差異處理不當的情況，從而產生稅務風險

例如，企業本身應根據長期待攤費用收取和攤銷費用，這實際上是直接納入當前損益而不進行稅收調整，造成稅收風險的 2021年6月，機械裝置的維修費用為500000元。維修費用在取得固定資產時達到計稅基礎的50%超過，且維修之後企業自有裝置可使用3年（滿足延長2年超過的條件）

維修費用由企業資本化，但直接計入當期損益

固定資產大修支出按照《企業所得稅法》第69條第13條、第40條的規定作為長期待攤費用攤銷；第項所稱固定資產重大修理支出，是指同時滿足下列條件的支出：

1、修理支出達到取得固定資產時稅基的50%超過

2、修理之後的固定資產使用壽命延長2年超過

本公司估計修理之後的固定資產可使用3年，應根據資產的剩餘使用壽命進行攤銷和扣除

因此，公司應在2021年增加稅收

增加的金額=50-50123*6=41。67

增加的地方有兩個：

1、資產折舊調整表

2、表50其他，直接計入當期損益的各項增加額，如果將企業實際發生的日常檢修費用計入長期待攤費用，並按剩餘使用壽命攤銷，則增加額增加41。67

2021年度茅臺公司長期遞延費用的攤銷是否需要調整，取決於攤銷期是否符合相關的納稅要求。如果是這樣，就不會有稅收調整； 已提足折舊的固定資產改建費用，按照固定資產預計剩餘使用壽命分期攤銷； 經營租賃固定資產的改建費用，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷； 符合稅法規定的固定資產大修支出，按照固定資產剩餘使用年限分期攤銷； 其他長期待攤費用自支出發生當月次月開始分期攤銷，攤銷期限不少於3年