稅務總局發話了年終獎個稅這麼算

本報記者殷潔

距離春節還有不到20天，似乎又進入“比拼年終獎”環節了。新個稅法實施後，年終獎如何扣個稅格外受關注。日前，財政部、稅務總局制發了《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（以下簡稱《通知》），明確了在2021年12月31日前，個人拿到的年終獎可不併入當年綜合所得，依法單獨計算納稅。這也意味著年終獎個稅優惠政策將延續3年。《通知》也給出了選擇，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，一種方法是不併入當年綜合所得，而是以獎金全額除以12個月的數額，按照綜合所得月度稅率表，來確定適用的稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。另一種方法則是併入當年綜合所得，一起計算納稅。

“對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金併入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等後，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款；如果將全年一次性獎金採取單獨計稅方式，反而會產生應納稅款或者增加稅負。而中高收入群體，則可能恰恰相反。”大連市稅務局有關人士表示。

個人所得稅預扣率表一（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

級數 累計預扣預繳應納稅所得額 預扣率（%） 速算扣除數

1 不超過36000元的部分 3 0

2 超過36000元至144000元的部分 10 2520

3 超過144000元至300000元的部分 20 16920

4 超過300000元至420000元的部分 25 31920

5 超過420000元至660000元的部分 30 52920

6 超過660000元至960000元的部分 35 85920

7 超過960000元的部分 45 181920

市民艾女士2019年每月工資薪金為4000元，1月份拿到了全年一次性獎金36000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除1500元，首套住房貸款利息可扣除1000元。用兩種方式計算一下艾女士全年一次性獎金如何繳稅。

第一種方法

年終獎單獨計算，36000÷12=3000元，對應“按月換算後的綜合所得稅率表”，適用稅率為3%，速算扣除數為0，36000×3%=1080元。另外，她全年工資薪金個人所得稅應納稅額：

4000×12-5000×12-1500×12-1000×12=-42000

計算結果為負數，工資薪金這部分，艾女士就不需要繳納個人所得稅了，也就是0元。兩項相加，小艾全年應繳納個人所得稅就是1080元。

第二種方法

年終獎併入當年綜合所得計算。全年工資薪金個人所得稅應納稅額計算：4000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=-6000元，仍為負數，小艾就完全不需要繳納個人所得稅了。顯然，選擇第二種方法，可以讓艾女士省下1080元的個人所得稅。

艾女士選擇了年終獎併入當年綜合所得，一起計算納稅的方法。但這種辦法卻並不適合所有人。市民王先生同樣也是發了36000元的年終獎，2019年每月工資薪金為10000元，1月份發放全年一次性獎金36000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除1500元，首套房貸利息扣除1000元。

第一種方法

年終獎單獨計算：36000÷12=3000元，查詢“按月換算後的綜合所得稅率表”，適用稅率為3%，速算扣除數為0，繳納個稅36000×3%=1080元。全年工資薪金個稅應納稅額：

10000×12-5000×12-1500×12-1000×12=30000元，查詢“全年綜合所得適用稅率表”，看到適用稅率為3%，速算扣除數為0，30000×3%=900元，全年應繳納個人所得稅1080+900=1980元。

第二種方法

年終獎併入當年綜合所得計算，10000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=66000元，查詢“綜合所得適用稅率表”，發現適用稅率為10%，速算扣除數為2520，那麼66000×10%-2520=4080元。顯然，兩種方法相比較，王先生選擇第一種方法年終獎不併入當年綜合所得可以節省2100元個稅。

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全國白領年終獎均值

7100元

本報記者殷潔

日前，智聯招聘最新公佈的“2018白領年終獎調查”結果顯示，2018年全國白領年終獎總體均值為7100元，低於2017年的7278元。大連白領2018年的年終獎均值為7675元，排在全國第十位，均值高於2017年的5819元。而在年終獎滿意度調查中，大連排在第一位。

大連白領滿意度，3。96

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從城市來看，北京白領的年終獎均值最高，為8994元，緊隨其後的為合肥，均值達8634元。大連排在第十位，也是東北城市唯 一進入前十的。

2018年白領年終獎滿意度為3。13，雖然相較於2017年的3。32有一定程度的下滑，但是仍然過了及格線，高於2016年的2。18和2015年的2。07。在37個大中型城市中，滿意度相較去年整體有所下滑，在滿意度靠前的城市中，新一線城市和二線城市表現突出，滿意度普遍較高。大連以3。96的滿意度排在首位。

而在能拿年終獎的白領中，超5成白領表示自己可以在農曆新年前拿到年終獎，還有27。97%的白領甚至可以在12月底之前就拿到，有11。88%的白領只能在農曆新年後拿年終獎。看來白領們春節回家發紅包、置辦年貨的預算是有了。

網際網路行業不再“豪”

從全國來看，商業服務行業的白領能拿到年終獎的比例最多，為75。90%，其次是政府/非營利機構和金融業，分別為64。90%和63。14%，IT/通訊/電子/網際網路行業墊底，僅有46。49%的白領能拿到年終獎，風光不再。2018年對網際網路/通訊等行業來說不太友好，裁員、凍編縮減預算過冬，年終獎自然也受到牽連。

同樣，商業服務白領對年終獎的滿意度水平最高，為3。85，明顯領先其它行業。商業服務業更多的是靠員工的知識和經驗實現企業發展的，在知識經濟的趨勢中自然注重員工的工作體驗，且發展勢頭和前景良好，因此年終獎也比較豐厚，而傳統的製造加工業和能源/礦產/環保行業普遍面臨產業升級的需要，加上2018年不夠友好的外部環境，整體發展形勢比較低迷。

獎金怎麼花

調研資料顯示，白領所獲的年終獎中，有75。47%是以現金的形式發放，這一比例相較2017年的84。5%有所下降，但仍是年終獎的主要發放形式。而白領們在拿到年終獎後，選擇“孝敬長輩”的比例最多，達39。74%，其次是“儲蓄”和“購物”，分別為37。43%和30。82%，“投 資理財”、“還貸”“子女培養”也是年終獎的主要使用方式，佔比都超過了20%。年終獎作為白領辛苦一年的肯定，每一分錢都很珍貴，使用方式也很有愛。

對於別人家的年終獎，57。82%的白領希望自己的公司發展壯大具備發放高額年終獎的實力，對現在的公司不離不棄。選擇“不盲目攀比，已經很感恩自己的年終獎”的白領，佔比21。51%，心態良好。

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