企業報銷的車票都計入“差旅費”嗎？80%會計計錯了

運輸費專票計入什麼科目

企業日常經營活動，多多少少會涉及到報銷車票，對於不同原因產生的車票，在報銷時，需要先進行分類，一併計入“差旅費”的做法是錯誤的。

財稅郡整理了實務中比較常見的以下種情況，在報銷車票時需要具體處理，計入相應的科目。

1、企業為滿足生產經營活動需要，報銷外單位員工出差車票

差旅費核算的內容是本企業員工出差旅途中發生的費用支出，比如購買的車票，住宿費，出差餐飲補助費等。企業報銷外單位員工出差過程中的車票，住宿費等不屬於差旅費的範疇。企業報銷外單位員工出差期間的車票支出計入“業務招待費”。

根據《企業所得稅實施條例》的規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%扣除，但不得超過當年銷售（營業）收入的千分之五。

2、企業員工春節，中秋等回家探親，報銷來回路費

企業根據規定，報銷員工探親路費應計入“職工福利費”。

根據《企業所得稅實施條例》的規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%部分，准予稅前扣除。

增值稅方面，企業為員工報銷探求路費，屬於個人消費的範疇，和企業的生產經營無關。取得的購進國內旅客運輸服務增值稅專票，增值稅電子普票，或註明旅客身份資訊的其他客票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、企業員工外出進行在崗技能培訓，報銷來回車票

企業員工外出接受培訓，報銷來回途中車費，應計入“職工教育經費”。根據《財政部 稅務總局關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，准予在企業所得稅稅前扣除，超過部分，准予結轉以後年度扣除。也就是超過部分，在會計計量上，會形成企業的“遞延所得稅資產”。

4、企業籌辦期間，為員工報銷的車票

企業在籌辦期間，員工出差採買等報銷的車費，一般計入到“開辦費”。根據企業所得稅的相關規定，籌辦期間的開辦費支出可以選擇在經營之日的當年一次性稅前扣除，也可以選擇計入長期待攤費用，分攤扣除，但是方法一經選定，不得隨意變更。

5、公司員工公務出差，報銷車票

工作人員到常住地以外地區公務出差，比如洽談合作等，所發生的城市之間的交通費，計入“差旅費”。和企業生產經營活動直接相關的合理的差旅費支出，允許在企業所得稅前全額扣除。

綜上可以看出，企業不同情況下，報銷的車票，處理方法並不同，一股腦全部計入“差旅費”的做法是錯誤的，可能會面臨少交企業所得稅的稅務風險。