暫估入賬你可能一直做錯了！企業需要這樣做！

關於暫估入賬，之前我們也有講過

企業暫估入賬怎麼做？是否可以稅前扣除？

，但是仍然有一些朋友對“暫估入賬”一知半解，今天我們就存貨、固定資產及跨年暫估入賬會計處理再詳細講解一下~

暫估入賬其實是會計上實質重於形式的一種體現，業務已經發生了，雖然票沒有到，但是按照權責發生制的要求，為了反映企業真實的業務情況，就需要“暫估入賬”了。

存貨暫估入賬

在企業採購業務中，暫估入賬算是比較常見的，因為採購入庫和收到發票往往是有時間差的，所以到月底的時候，財務就需要根據入庫單或者合同確認存貨，進行暫估入賬。

在實際工作中，企業在判斷是否需要暫估入賬，

主要關注商品是否已經入庫使用，如果是商品和物資是在途的情況，則不需要做暫估入賬處理，等到實際收到入庫使用時再做會計處理。

暫估入庫時：

借：原材料/庫存商品等

貸：應付賬款——某供應商—暫估

暫估紅衝時：

一般是收到發票才做紅衝處理

借：原材料/庫存商品等（紅字）

貸：應付賬款——某供應商—暫估（紅字）

收到發票時：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——某供應商

固定資產暫估入賬

關於固定資產的暫估入賬，雖然在稅收上要求

企業固定資產投入使用後，由於工程款項尚未結清未取得全額髮票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得後進行調整

。但是，實際上，稅收上的估值可能小於會計估值，比如資本化的利息，就不會包含在合同金額中，建議具體諮詢當地稅務機關。

一般固定資產暫估入賬處理：

暫估入庫時：

借：固定資產——暫估

貸：應付賬款/在建工程

次月計提時：

收到發票後，已計提不調整

借：管理費用/製造費用/銷售費用等

貸：累計折舊

收到發票時：

只調整固定資產入賬價值

借：固定資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/在建工程（差額）

固定資產——暫估

跨年暫估入賬

跨年暫估入賬是暫估入賬的一種特殊情況，相應的一些會計科目也發生了變化。

跨期取得的發票未在當年確認費用：

借：以前年度損益調整

貸：庫存現金（銀行存款）

跨期取得的發票，費用已經在上年做了預提

：

預提分錄：

借：成本費用類科目

貸：其他應付款

▲▲▲需要注意的是：

若在彙算清繳之前取得發票，沖銷預提費用的科目，然後正常做費用即可，彙算清繳是不用做處理的；如果在彙算清繳之後取得發票，需要先做納稅調增，待發票取得時做沖銷預提費用的分錄。

關於暫估入賬，企業一定要嚴格按照實際業務情況來做暫估，之前一企業暫估成本500多萬，未收到稅前扣除憑證，也未按規定在彙算清繳期內進行納稅調整，被要求補繳企業所得稅一百多萬。

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