“印花稅”常見的賬務問題

一、關於印花稅“印花稅”常見的問題

1、不知道那些業務繳納印花稅

。賣出、借款、租賃、賬簿大家都知道繳納“印花稅”，其實買入也是需要繳納印花稅的，但大多會計並沒有申報。

2、只繳納賬簿貼花，買賣合同印花稅不交或只交銷售的印花稅。

因為印花稅的數額太小，會計人員很多情況下不會主動去申報印花稅。造成了小企業只繳賬簿印花稅，或只有銷售的時候才繳納印花稅。

3、印花稅的賬務處理很多都是錯的。

印花稅改革後，並不是所有費用都計入“稅金及附加”科目。要根據發生情況來進行分錄，但現在大部分會計都直接計入稅金及附加科目。

4、漏交、不交印花稅認為沒有問題

。《印花稅法》出臺前，沒有進行核定印花稅的公司，印花稅的申報多是按次申報，但由於每次申報金額太小，即使漏報不報，稅管局也不會理睬我們，但這並不代表可以漏報了，只要公司漏報，就會存在涉稅問題，就等於給公司埋伏了一個定時炸彈，隨時可能面臨稽查。

二、“印花稅”的徵收範圍

印花稅稅目表

只有一個稅目表，是無法說清楚印花稅的徵收範圍的。比如我們企業購買很多辦公產品並沒有簽訂合同，這時候需要不需要繳納印花稅。簽了合同但並未履行要不要繳納印花稅，分三年確認收入的合同，印花稅按那個金額上交等問題。下面小編一一給大家分析：

1、買入產品也要繳納“印花稅”嗎？

需要繳納印花。

不但買入產品要繳納印花稅

，

我們簽訂的推廣合同，不簽訂合同的推廣費、購買辦公傢俱、購買辦公裝置、購買固定資產、購買服務只要對方是企業，我們都需要繳納印花稅。

2、購買低價值辦公用品需要繳納印花稅嗎？

需要繳納印花稅

，《印花稅法》施行前，低於200元零星開支的辦公費用是不交印花稅的。（印花稅低於1角）但新《印花稅法》施行後，並沒有將這一條加入，且印花稅中小企業一般是季報，彙總申報，這樣印花稅徵收就沒有下線。企業零星開支，只要有合同或視同合同行為都需要交稅。

3、公司買賣沒有合同也要繳納印花稅嗎？

只要有買賣，就要繳納印花稅，不管你有沒有簽訂合同

。即使你沒有簽訂合同，你的訂單資訊，支付或收款憑證、產品三包證、合格證都可以視作合同。

但不一定都需要繳納“印花稅”，現行徵收制度，

暫不對企業銷售給個人的行為徵收印花稅。

例：

小王是一家銷售電腦的公司，公司10月份銷售電腦10萬，其中銷售給個人8萬，銷售給企業2萬。那麼小王公司的印花稅納稅額=20000×0。5‰÷2=5元。

4、合同中納稅額如何確定

合同中所列納稅金額為，合同的總價款金額。而不是當期要履行的價款金額。

例

：A公司與B公司簽訂了三年的租賃協議，協議約定三年總租金36萬，租金每季度末支付，每季度支付4萬元。

應納印花稅

=360000×1‰=360元

5、意向書、備忘錄要不要繳納“印花稅”

不需要繳納。

公司之間的意向書往往只是一種雙方信任的，有長遠合作意向的一種表達，並沒有強制約束力。不能視作合同來執行。

三、印花稅的分錄

有很多同學可能會說，印花稅分錄還不簡單，

就是下面這個分錄：

借：稅金及附加-印花稅

貸：銀行存款

印花稅的分錄並不是一成不變，但如果我們是購買方，上交印花稅，則不不一定是上面的分錄。下面小編給大家列示幾個不同的印花稅分錄：

1、買賣合同的購買方

借：原材料/庫存商品/固定資產

貸：銀行存款

應交稅費-應交印花稅

2、建設固定資產專門借款

借：在建工程

貸：應交稅費-印花稅

PS：借款合同如果是一般借款，利息費用化，印花稅是計入“稅金及附加”的

3、租賃合同中的承租方

借：使用權資產 【佣金、印花稅】

貸：銀行存款

PS：使用《小企業會計準則》的企業不必確定“使用權資產”，印花稅記入“長期待攤費用”或“預付賬款”中，根據租賃期限進行攤銷。

4、非同一控制下的企業投資

非同一控制下的印花稅支出計入投資成本內

借：長期股權投資——投資成本 【佣金、律師費、印花稅】

貸：銀行存款

5、股票買賣中的印花稅

現在股票的印花稅實行單向徵收，即只對賣出時進行徵收

1‰ 的印花稅，股票賣出時自動扣除，賣家按照實際收款入賬即可。

例：甲公司將持有乙公司的100萬股在二級市場拋售。該“交易性金融資產”公允價值變動100萬，投入成本300萬，賣出後得到資金395萬。

借：銀行存款 395 萬

投資收益 5萬

貸：交易性金融資產——成本 300萬

交易性金融資產——公允價值變動 100萬