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真實業務場景下的虛開,這樣的票要不得

由 老朱看財稅 發表于 遊戲2021-09-30

簡介可惜,南通環保公司既無法證明交易的真實性,也沒有對應的支付流水記錄,如果是現金交易的話,又沒有任何輔助證據,所以很難判定是善意行為

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很多企業在實際業務中,有時會遇到兩難。比如不要票價格低,要票價格高,或者是你要票可以,但不是賣家的,而是賣家提供另一家抬頭開過來的。這樣就會存在很大的風險。

一個真敢給,一個真敢要

2017年4月,南通一環保公司在山東一個工程施工中,工程部錢經理在當地個體門市部購買了60多萬的輔材工具。

當時因為這家個體戶是小規模納稅人,錢某向個體戶索要發票時,希望對方能提供增值稅專用發票,於是該個體戶在工程結束後向其提供了5份專用發票。

接到發票後,錢某看到發票是由上海一家公司開具的,心想只要是專票,公司能報銷能抵扣就可以了,也沒有細究。

其實,這就為自己埋下了風險。

真實業務場景下的虛開,這樣的票要不得

一家異常企業

2017年3月,李某在上海成立了一家上海冉深供應鏈管理有限公司。

2017年11月16日,稅局釋出了申報催報公告,要求此公司於2017_年_12月21日前到上海市崇明區國家稅務局各辦稅服務廳進行納稅申報與報送納稅資料,改正稅務違法行為。後又釋出了4次公告,仍是沒有得到任何回覆。

後經國家稅務總局上海市稅務局第四稽查局檢查,發現其在2017年01月至2017年12月期間,該公司對外虛開增值稅銷項發票236份,金額21848830。03元,稅額3714301。37元。

這家企業2020年沒有進行工商年報,2021年4月執照被吊銷。其實,這家公司毫無疑問,是一家專門虛開的公司。

在上述稽查期間,發現有南通環保公司的受票記錄,自然而然要求南通公司配合進行協查。

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無法證實的後果

案件檢查初期,南通環保公司工程部錢某認為自己公司是真實業務,於是回覆說當時貨款是分多次現金結算。

後來當檢查人員責成錢某提供具體資金流水時,錢某經過認真核查後,發現實際上是以承兌匯票結算的,並讓會計在賬簿上進行了調帳處理。

錢某承認貨物是由個體戶送到工地的,不認識上海冉深供應鏈管理有限公司,也未向上海冉深供應鏈管理有限公司購買任何貨物,更沒向上海冉深供應鏈管理有限公司付過款,不知道該個體戶與上海冉深供應鏈管理有限公司是否存在關聯性。

這樣的解釋無疑很難自圓其說。

最終,2021年8月,南通稅局對該公司少繳2017年5月增值稅63212。39元的行為處以50%的罰款,計31606。20元,少繳2017年度企業所得稅37183。76元的行為處以50%的罰款,計18591。88元,共計罰款50198。08元。

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善意取得還是惡意取得

所謂善意取得虛開增值稅專用發票,是指在有真實交易的情況下,購貨方不知道取得的發票系銷售方非法取得,其主觀為善意且無過錯。

國稅總局曾187號文中對這個善意取得進行了專門的定義,其實如果南通這家環保公司能證明交易的真實性,並且無主觀惡意,這個其實是可以作為善意取得的,那麼就不會受到處罰。可惜,南通環保公司既無法證明交易的真實性,也沒有對應的支付流水記錄,如果是現金交易的話,又沒有任何輔助證據,所以很難判定是善意行為。

自然受到處罰也是無話可說的。

真實交易場景下無票支出的幾點注意事項

其實,就像文章開頭說的一樣,很多企業都會遇到兩難:要票還是不要票?第三方的票要不要?還有其它辦法嗎?

這裡我提供幾種思路供大家參考:

1、能要票一定要票。

2、對外支付少用現金多走公帳。

3、第三方開票需要與賣家有關聯,比如是經銷商之類。

4、公司還可以自己成立個體戶或個人獨資企業作為採購中心,由個體戶採購後,再賣給主體公司。因為個體戶在特定園區可以核定徵收,增值稅1%,沒有企業所得稅,個稅低至0。4%。

5、無票支出使用白條也可以做帳。

綜合上所述,企業千萬不要買票,一定不要參與虛開,介紹他人虛開也不行。老闆們要多瞭解一些財稅知識,利用稅收籌劃的方式來幫助企業實現節稅。

Tags:2017個體戶虛開冉深南通