【實用】第四季度支援科技創新企業所得稅優惠新政熱點問答

日前，財政部、稅務總局和科技部發布《關於加大支援科技創新稅前扣除力度的公告（2022年第28號，以下簡稱《公告》）。一起透過熱點問答一起了解具體新政吧～

01

高新技術企業加大裝置、

器具投資力度

問題一：我公司是一家高新技術企業，請問此次出臺的高新技術企業新購置裝置、器具新政，主要內容是什麼？

《公告》規定，對高新技術企業2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置裝置、器具，將其作為固定資產核算的，可以選擇在計算應納稅所得額時一次性在稅前扣除，同時允許按100%在稅前加計扣除。假設你公司第四季度購置了單位價值100萬元的生產裝置，可以選擇在據實扣除100萬元基礎上，再允許稅前加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元。

此項政策適用於經高新技術企業認定機構認定的高新技術企業，為加大政策優惠力度，凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該政策。

問題二：這項政策對購置的裝置、器具有哪些要求？

根據《公告》規定，對購置的裝置、器具主要從兩個方面把握：一是購置時點上，2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日期間新購置的裝置器具；二是從購置資產型別上，購置的裝置器具應當是除房屋、建築物以外的固定資產，企業在會計核算中將該裝置、器具按固定資產管理。

問題三：如果我公司2022年度彙算清繳核算下來的虧損的，該項固定資產的加計扣除金額沒有扣完，請問以後年度還能繼續扣除嗎？

根據《公告》規定，企業適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以後年度按現行有關規定執行。貴公司購置生產裝置選擇稅前一次性扣除和加計扣除優惠，稅前扣除不完的部分將自動增加企業虧損，在以後年度結轉彌補。貴公司作為高新技術企業，2022年度彙算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以後10個納稅年度結轉彌補。

問題四：我企業在第四季度預繳申報和年度匯繳申報時，應如何填寫申報表？

1。預繳申報階段

第一步，先填報一次性扣除情況。對於單價500萬元以下裝置、器具，在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填寫“高新技術企業購進單價500萬元以下裝置、器具一次性扣除”事項及“本年享受優惠的資產原值”等資訊；對於單價500萬元以上裝置、器具，填寫“高新技術企業購進單價500萬元以上裝置、器具一次性扣除”事項及“本年享受優惠的資產原值”等資訊。填寫完畢後，將該表單中“納稅調減金額”列次的合計值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a202000）第6行“資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫a201020）”中。

第二步，填報加計扣除情況。在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次中，填寫“高新技術企業裝置、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。表單節選部分填報如下：

2。年度匯繳階段

分別填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（a107010）有關欄次。

02

加計扣除政策範圍擴容

問題一：2022年第四季度研發費用加計扣除新政策是怎麼規定的？

《公告》規定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

問題二：如何計算第四季度的研發費用？

為減輕企業的核算負擔，方便企業能最大限度的享受到優惠政策，《公告》對第四季度的研發費用提供了兩種計算方法，由企業根據實際情況選擇適用：

方法一：按實際發生數計算；

方法二：按全年實際發生的研發費用乘以2022年10月1日後的經營月份數佔其2022年度實際經營月份數的比例計算。即若某企業成立於2021年12月，2022年共發生研發費用400萬元。按照比例法計算公式，第四季度可按100%比例加計扣除的研發費用=400×（3/12）=100萬元。

問題三：在第四季度預繳申報和年度匯繳申報時，應如何填寫申報表？

1。預繳申報階段

在《中華人民共和國企業所 得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7。1+7。2+…）”中選擇對應的減免程式碼，然後在“本年累計金額”中填寫研發費用加計扣除的金額即可。同時，企業應根據享受加計扣除優惠的研發費用情況填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發費用加計扣除優惠明細表》（a107012）。該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一併留存備查。表單節選部分填報如下：

2。年度匯繳階段

分別填報《中華人民共和國企業所得稅年度 納稅申報表（a 類，2017 版）》之《免稅、減計收入及加計 扣除優惠明細表》（a107010）和《研發費用加計扣除優惠 明細表》（a107012）的相關行次。

上觀號作者：上海稅務