價外費用需要繳納增值稅嗎？

全部收入和價外費用什麼意思

價外費用是需要按照稅法的規定繳納增值稅的。也就是說，企業銷售商品或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，無論財務會計上如何進行核算均需要併入銷項稅額，計算和繳納增值稅。

一、價外費用規定的相關內容。

1、按照《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定，價外費用是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他性質的價外收費。

2、按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第三十七條規定，價外費用，是指價外收取的各種性質的收費。

3、按照國稅發【1995】192號規定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應併入當期銷項稅額徵稅。

二、不需要列入銷售額和價外費用計算和繳納增值稅的專案。

企業在日常核算和管理應計入銷項稅額計算和繳納增值稅時，對有些不應納入銷項稅額的業務內容應需要重點關注，以避免企業多繳納增值稅的情況發生。

比如，向購貨方收取的銷項稅額是不需要繳納增值稅，是價外稅；再比如，受託加工應徵收消費稅的貨物，而由受託方向委託方代收代繳的消費稅，則代收代繳的稅項是不需要繳納增值稅的；另外，承運部門運輸發票開具給購貨方，且企業將發票轉交給購貨方的的代墊運費，同樣的也不屬於價外費用，在此需要強調的是，不屬於價外費用的代墊運費，應嚴格按照稅法的要求規範運作和處理，否則會按照價外費用徵收增值稅。

三、價外費用為含稅收入，應換算為不含稅收入。

我們知道，價外費用按照會計準則和制度的要求，在進行會計處理時，一般會計入“其他業務收入”或“營業外收入”會計科目，因此在進行增值稅計算和繳納時，應將在“其他業務收入”或“營業外收入”中核算的價外費用，及時準確歸集計算價外費用的增值稅銷項稅額，避免存在漏稅的情形發生。

價外費用納稅義務確認的發生時間。對於隨同產品銷售時收取的價外費用，應隨同產品銷售收入一同確認增值稅銷項稅額；對於當期不需要確認的價外費用，則需要根據價外費用實際發生的情況，按照企業實際收到貨款或實際納稅義務發生時間來確定增值稅銷項稅額。

企業向購買方收取的價外費用為含稅收入，在計算增值稅銷項稅額時需要將含稅收入換算為不含稅收入。其計算公式為，價外費用銷項稅額=價外費用/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率。

因此，

企業在銷售商品或提供應稅勞務收取的價外費用，應按照稅法的規定是需要繳納增值稅的。但在計算和繳納增值稅時，還需要關注業務細節，避免多繳納或少繳納增值稅。

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智融聊管理

2021年6月29日