關於發票的報銷與入賬，你一定要知道的點

實物出入賬怎麼填寫

納稅人在生產經營過程中只要發生納稅義務，依法應當申報繳納稅款的，就必須履行申報繳納稅款的義務。而有少數納稅人為了逃避納稅義務，卻採取種種違法手段達到少繳甚至不繳稅款的目的，其中，採取以虛假髮票列支成本費用進行虛假納稅申報就是一種典型的偷逃稅方式。

根據我國《稅收徵收管理法》第六十三條第一款規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

光靠一張發票入賬，無論是在企業內部控制管理上還是在稅務管理上都存在漏洞和風險。

更不用說是假髮票了！

接下來我們就一起來看看關於發票的報銷與入賬，我們要注意些什麼！

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發票報銷注意事項

包括但不限於下面這些情況

01

實物資產

如：購買原材料、機器裝置、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單，入庫單簽章、審批手續是否齊全，是否有采購合同，是否有質量驗收合格證明，發票日期和發票金額是否與採購合同對應，是否有從第三方開票，是否捨近求遠採購，成本費用率是否明顯超過行業合理水平。

02

租金髮票

是否有行政辦公部門稽核確認手續，是否有房屋租賃合同，發票日期金額是否與租賃合同吻合。

03

業務招待費用

業務招待費報銷，是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理稽核籤批，大額髮票是否有消費清單。大額髮票是稅務稽查重點，如果沒有清單，可能會認為虛假消費。

04

差旅費

差旅費報銷單內容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票，餐飲、住宿、交通費發票是否為出差地的發票，人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。

05

會務費

會議費報銷，是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料，是否有與會議無關費用（如旅遊費）列支。

06

運費

運費報銷，是否有運費報銷單，起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合，是否由起運地和運達地以外的車輛運輸，運輸價格是否波動較大。

07

加油費

加油費報銷，報銷的加油費是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。

08

水電費

水電費報銷，發票上的字碼是否與水錶、電錶的字碼相符，是否與本公司的產能相吻合。有的企業賬面反映產量很少，但水電費卻很高。

發票入賬注意事項

一、

付款原始憑證不侷限於發票

發票是蓋有稅務監製章的，但不能說沒有蓋稅務監製章的憑證都不合規。如蓋有財政監製章的行政事業單位統一收據，沒有蓋稅務監製章的汽車票、火車票及飛機票，醫院使用的專用收據等。

如果去境外出差，“形式發票”也是可以作為報銷憑證的。還有，如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以作為入賬憑證的。在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據的。

二、

儘量避免“白條”入賬

白條，財務上指非正式單據，即：不合法的便條、不合規的單據來充當原始憑證。

如果是以內容不真實的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬的，如在對外經營活動中確實無法取得發票，從真實性的原則出發，允許以相關的自制憑證來入賬。

三、

發票上的專案要全面稽核

稽核發票的名稱、發票的型別、填制日期和編號、經濟業務內容、數量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經辦人的簽名並蓋章等。

在發票稽核時需關注發票上需要寫明單位的全稱，但需要區分一種情況，對於有些必須要個人實名登記的發票，如飛機票、火車票、住宿費發票、手機話費發票則可以認定為合規發票；對於發票的型別要留意是否按合同要求提供；對於填制人與複核人應是不同的經辦人；對於蓋章，則需要蓋發票專用章，而不是財務專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。

四、

注意發票的時效性

在日常的付款中，財會人員也時而看到收到的發票時間比發票上填寫的時間滯後很多，有的還是跨年度的。在會計上能否入賬呢？需要區分兩種情況：

第一種情況是費用已作預提在當年入賬，但當年未取得發票。

第二種情況是當年取得了發票但未在當年入賬，即是跨年入賬。

五、

對發票要“驗明正身”

定期及不定期地在稅務網站或通過當地的納稅服務中心及本地主管稅務機關等方式諮詢發票的真偽，以減少或杜絕假髮票。

六、

注意發票是否為“陰陽發票”

陰陽發票是指發票的對應聯次內容不一致。在審查發票時，要看複寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內容是否完整，辨別有無區域性複寫的痕跡。

七、

注意發票是否“偷樑換柱”

即所提供發票與真實業務不匹配。實務中，可分三種情況：

第一種是經濟業務根本就沒有發生，而假借所取得的發票（有可能是買的假髮票）要求報銷付款

第二種情況是業務真實發生，但發票的內容如品種被變更

第三種情況是真實發票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他型別的發票來替代入賬。

根據《會計法》規定：企業必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行稽核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，並向單位負責人報告。在《中華人民共和國發票管理辦法》中也規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

八、

注意發票號碼是否“緊密相連”

如果報銷付款中出現連續多張連號的發票，則該發票可能存在不符合業務的真實性。

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