會計分錄大全（中）

四、應收賬款核算

1。 銷售貨物未收款

借：應收賬款/應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

2。 收回欠款存入銀行

借：銀行存款

貸：應收票據

3。

應收票據到期無法收回

借：應收賬款

貸：應收票據

4。

給予現金折扣收回欠款存入銀行

借：銀行存款

財務費用（折扣）

貸：應收賬款

5。

計提壞賬準備

借：固定資產減值損失

貸：壞賬準備

6。

沖銷多提壞賬準備

借：壞賬準備

貸：資產減值損失

7。

發生壞賬

借：壞賬準備

貸：應收賬款

8。

原壞賬又收回

借：應收賬款

貸：壞賬損失

借：銀行存款

貸：應收賬款

9。

商業匯票貼現

借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據

五、

預付賬款核算

1。

預付時

借：預付賬款（預付額）

貸：銀行存款（預付額）

2。

發貨時

借：原材料（材料款）

應交稅費

—應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款（全額）

3。

補付時

借：預付賬款（全額

—預付額）

貸：銀行存款（全額

—預付額）

六、

其他應收款核算

（一）

定額備用金

1。

借用時

借：其他應收款

—備用金

貸：庫存現金

2。

報銷時

借：管理費用

/銷售費用/製造費用

貸：庫存現金

（二）非定額備用金

1

.

借用時

借：其他應收款

—備用金

貸：庫存現金

2

.

報銷時退回多餘款（借大於用）

借：管理費用

/銷售費用/製造費用

庫存現金

貸：其他應收款

—備用金

補足差額（借小於用）

借：管理費用

/銷售費用

/

製造費用

貸：其他應收款

—備用金

庫存現金

（三）包裝物抵押等

1

.

支付時（租入包裝物

）

借：其他應收款

—包裝物押金

貸：銀行存款

2

.

收回時（退回包裝物）

借：銀行存款

貸：其他應收款

—包裝物押金

七、存貨核算

原材料

（一）收入

1

.

發票已到貨已入庫（或在途）

借：原材料（在途物資）（買價

+採購費用）

應交稅費

—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

/應付賬款/應付票據/預付賬款

2

.

在途物資驗收入庫

借

：

原材料

貸：在途物資

3

.

發票未到貨已入庫月末暫估

借：原材料

貸：應付賬款

下月初紅衝

借：原材料

貸：應付賬款

4

.

接受投入原材料

借：原材料

應交稅費

—應交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本

5

.

盤盈材料批准前

借：原材料

貸：待處理財產損溢

批准後

借：待處理財產損溢

貸：管理費用

（二）發出

1

.

領用原材料

借：生產成本

/製造費用/管理費用/在建工程等

貸：原材料

2

.

盤虧材料或庫存商品批准前

借：待處理財產損溢

貸：原材料

/庫存商品

應交稅費

—應交增值稅（進項稅額轉出）

（只有管理不善造成盤虧進項稅不予抵扣）

批准後

借：原材料（殘料部分）

其他應收款（責任賠償部分）

管理費用（正常損耗）

營業外支出（非常損耗）

貸：待處理財產損溢

庫存商品

1

.

產品生產完工驗收入庫

借：庫存商品

貸：生產成本

—基本生產成本

2

.

外購商品

借：庫存商品

應交稅費

—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款等

3

.

銷售商品

借：主營業務成本

貸：庫存商品

八、固定資產核算

（一）增加

1

.

投入

借：固定資產

貸：實收資本

2

.

購入不需要安裝

借：固定資產

應交稅費

—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

需要安裝支付貨款和稅費

借：在建工程

應交稅費

—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

支付運費包裝費

借：在建工程

應交稅費

—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

支付安裝費

借：在建工程

貸：銀行存款

完工交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

3.自建購入工程物資

借：工程物資

應交稅費

—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

領用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

發生其他費用

借：在建工程

貸：銀行存款

/

應付職工薪酬

完工交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

4

.

盤盈

借：固定資產

貸：以前年度損溢

（二）減少

1

.

對外投資

借：長期股權投資（淨值

=原值-已計提折舊）

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產原值

批准後

借：營業外支出

貸：待處理財產損溢

（三）計提折舊

借：製造費用（生產車間用的固定資產折舊）

管理費用（管理部門用的固定資產折舊）

銷售費用（銷售部門用的固定資產折舊）

其他業務成本（出租固定資產折舊）

貸：累積折舊

（四）處置

1

.

固定資產轉入清理

借：固定資產清理

累積折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

2

.

發生清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

3

.

收回出售價款、殘料、賠款等

借：銀行存款

原材料

其他應收款

貸：固定資產清理

應交稅費

—應交稅費（銷項稅額）

—

應交營業稅

4

.

結轉清理淨損溢

借：營業外支出

貸：固定資產清理

或者

借：固定資產清理

貸：營業外收入

九、交易性金融資產核算

1

.

購進

借：交易性金融資產

—成本（公允價值）

投資收益（發生的交易費用）

應收股利（已宣告但未發放的現金股利）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

貸：其他貨幣資金

—存出投資款

2

.

持有期間取得現金股利或利息

宣告時

借：應收股利

/應收利息

貸：投資收益

收到時

借：銀行存款

貸：應收股利

/應收利息

3

.

期末

公允價值大於賬面價值

借：交易性金融資產

—公允價值變動（市價與成本的差額）

貸：公允價值變動損益

公允價值小於賬面餘額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產

—成本

—公允價值變動

投資收益（差額）

同時

借：投資收益

貸：公允價值變動損益